📘 Mini-ghid TVA după OG nr. 22/2025 - pe scurt, practic.

🔎 Ai depășit plafonul TVA de 395.000 lei? OG 22/2025 schimbă regulile: înregistrare imediată, facturare cu TVA chiar din tranzacția care trece de plafon, plus reguli speciale dacă nu te-ai înregistrat la timp.

---

Mini-ghid TVA după OG nr. 22/2025 - pe scurt, practic.

Cui se adresează

• Antreprenorilor și microîntreprinderilor care trebuie să știe când devin plătitori de TVA.
• Contabililor și consultanților fiscali care aplică regulile și fac calculele.
• Funcționarilor fiscali ANAF implicați în aplicarea și controlul noilor prevederi.

Ce conține pe scurt

• Plafon nou pentru scutirea de TVA: 395.000 lei (din 1 septembrie 2025).
• Obligații clare la depășirea plafonului: înregistrare imediată, facturare cu TVA, depunere decont.
• Proceduri în caz de întârziere: auto-corectare sau înregistrare din oficiu de către ANAF.
• Reguli noi pentru tranzacții UE (art. 310¹ și 310² CF), evenimente fizice vs. online, și regularizări TVA.
• Măsuri tranzitorii (aug.–sept. 2025) și suspendarea RO e-TVA până la 31.12.2025.

📊 Tabel comparativ – Înainte vs. După OG nr. 22/2025

Domeniu / Reglementare	Înainte	După OG 22/2025
Plafon scutire TVA	300.000 lei	395.000 lei
Moment aplicare TVA	Luna următoare	Tranzacția care depășește plafonul
Termen înregistrare	Până la 10 ale lunii următoare	În aceeași zi a depășirii
Neînregistrare la timp	Neclar reglementată	ANAF înregistrează din oficiu, retroactiv
Auto-corectare contribuabil	Nereglementată	Cerere retroactivă + calcul TVA + facturi corective
Facturi corective	Reguli generale	Expres prevăzute în art. 330 CF
Art. 310¹ CF	Nu exista	Scutire aplicabilă în alte state UE (≤100.000 €)
Art. 310² CF	Nu exista	Scutire pentru firme din alte state UE în România
Locul prestării evenimente	Neclar online	Fizic = loc eveniment, virtual = loc beneficiar
Regularizări TVA	La toate cazurile	Excepție: TVA la încasare nu regularizează avansuri
Măsuri tranzitorii aug.–sept.	Nu existau	Reguli speciale pentru pragul 300.000/395.000 lei
RO e-TVA	Obligatoriu din 2025	Suspendat până la 31.12.2025

📊 Tabel comparativ – Obligațiile contribuabilului vs. obligațiile ANAF

Situație	Contribuabilul	ANAF (organul fiscal)
Depășirea plafonului 395.000 lei	Trebuie să ceară înregistrarea în aceeași zi. TVA se aplică de la tranzacția care depășește plafonul.	–
Nu s-a înregistrat la timp	Poate depune cererea retroactiv; calculează diferențele de TVA; declară în primul decont; emite facturi corective.	Îl înregistrează din oficiu de la data reală; dacă era înregistrat cu întârziere → corectează data.
Regularizarea TVA	TVA de plată = TVA colectată – TVA deductibilă. Dacă deductibilă > colectată → sumă negativă.	Stabilește obligațiile (TVA de plată sau sumă negativă).
Facturare	Emetere facturi corective; beneficiarii pot deduce TVA.	Solicită documente, emite decizii de impunere, aplică regularizări.
Consecință finală	Trebuie să corecteze și să depună decontul.	Îl înregistrează retroactiv și impune diferențele.

📌 Rezumat practic:

Contribuabilul trebuie să fie proactiv → înregistrare imediată, facturi corective, calcul TVA.

ANAF intervine doar dacă contribuabilul nu se conformează → înregistrare retroactivă și impunerea TVA.

 

 

Renunțarea la regimul normal de TVA (revenirea la scutire)

Aspect	Regulă / Explicație
Temei legal	Art. 310 alin. (7)–(10) CF (OG 22/2025); Procedura ANAF – Formular 700/010
Cine poate renunța	- Persoane impozabile care în anul precedent și până la data cererii sunt sub plafonul de 395.000 lei; - Persoane nou-înființate (2025) care nu au depășit plafonul de la începutul anului până la cerere; - Nu se încadrează cei care fac operațiuni exceptate (ex. servicii electronice transfrontaliere, livrări intracomunitare de mijloace de transport noi).
Pași practici	1. Depui cerere de scoatere din evidență (Form. 700 / 010) între 1–10 ale lunii; 2. Depui ultimul decont de TVA (D300) până la 25 ale lunii următoare comunicării deciziei ANAF; 3. Efectuezi ajustări TVA pentru stocuri, servicii neutilizate și bunuri de capital; 4. Primești decizia ANAF → valabilă de la data comunicării.
Exemplu 1 – firmă existentă	Cifră de afaceri 2024 = 280.000 lei; Cifră de afaceri ian–sept 2025 = 310.000 lei; Poate solicita scoaterea din evidență între 1–10 octombrie 2025.
Exemplu 2 – firmă nou-înființată	Înființată martie 2025, înregistrată direct ca plătitor TVA; Până la 1 octombrie 2025: 120.000 lei cifră de afaceri; Poate cere scoaterea între 1–10 octombrie 2025; În ultimul D300 ajustează TVA la bunurile achiziționate.
Ce se întâmplă după decizie	- Facturile se emit fără TVA, cu mențiunea „scutit conform art. 310 CF”; - Nu mai există drept de deducere TVA; - Dacă se depășește plafonul ulterior → obligație de reînregistrare conform art. 316 CF.
Atenționări	- Dacă ai dedus TVA la investiții mari, renunțarea poate însemna obligația de ajustare (returnare proporțională TVA); - Cererea trebuie depusă strict între 1–10 ale lunii, altfel se respinge; - Până la comunicarea deciziei, rămâi plătitor de TVA (facturi cu TVA, D300).

 

 

 

ℹ️ Notă finală

Acest mini-ghid oferă o privire rapidă asupra modificărilor aduse de OG 22/2025.
Dacă dorești:

📖 îți pot trimite ghidul complet (0–21 capitole, cu proceduri și exemple detaliate);

🤖 dacă ești înregistrat pe Fiscombot, poți adresa întrebări și vei primi răspunsuri instantaneu, personalizate pe situația ta.