Ce aduce nou Legea nr. 239/2025 în Codul fiscal

Închirieri și cazare, cheltuieli deductibile, investiții, CASS și taxa pe lux – toate au reguli mai clare, plafoane precise și termene diferite pentru 2025 și 2026.

---

 Ce aduce nou Legea nr. 239/2025 în Codul fiscal – pe scurt

🔹 Legea nr. 239/2025 modifică Codul fiscal în zone-cheie:

• închirieri și servicii de cazare;
• deductibilitatea unor cheltuieli cu risc fiscal;
• veniturile din investiții;
• regulile de impozitare și contribuții sociale;
• impozitul special pentru bunuri de valoare mare („taxa pe lux”).

📌 Important: Nu apar taxe complet noi, ci reguli mai stricte, plafoane clare și încadrări mai precise.

 

1. Închirieri și servicii de cazare – ce se schimbă concret

Cui se aplică

• persoane fizice care:
  • închiriază camere / locuințe;
  • oferă servicii de cazare;
  • desfășoară activități repetate, organizate.

🔹 Regimul aplicabil din 2026

Legea nr. 239/2025 introduce o delimitare clară între închiriere și activitate independentă, cu efect direct asupra metodei de calcul.

A. Închirierea pe termen scurt – până la 7 camere

📌 Rămâne în categoria „cedarea folosinței bunurilor”

Metoda de calcul:

• venit brut = sumele încasate (fără comisionul platformelor);
• cheltuială forfetară = 30% din venitul brut;
• venit net = 70% din venitul brut;
• impozit = 10%, impozit final.

 

B. Închirierea pe termen scurt – peste 7 camere

📌 Devine activitate independentă

Metoda de calcul (art. 68³):

• venit net = venit brut – cheltuială forfetară 30%;
• impozit pe venit = 10%;
• venitul intră în baza de calcul pentru:
  • CAS (dacă se depășesc plafoanele);
  • CASS (în funcție de cumul).

⚠️ Diferență esențială:
➡️ nu mai este impozit final, ci venit supus regimului activităților independente.

 

C. Servicii de cazare (operatori economici)

📌 Sunt încadrate expres ca activități independente, indiferent de forma juridică.

Metoda de calcul:

• cheltuială forfetară: 30%;
• impozit: 10%;
• venit relevant pentru CAS/CASS.

 

2. Cheltuieli deductibile și deductibilitate limitată

(cheltuieli cu risc fiscal ridicat)

Cui se aplică

• contribuabili care:
• au relații cu entități afiliate nerezidente;
• înregistrează cheltuieli de:
  • consultanță;
  • management;
  • drepturi de proprietate intelectuală.

Regula nouă

• dacă aceste cheltuieli > 1% din total cheltuieli:
  • deductibilitate limitată la 1%.

📌 NU se aplică:

• contribuabililor cu CA > 50 mil. euro;
• cheltuielilor capitalizate;
• cheltuielilor pentru drepturi înregistrate în România.

 

3. Venituri din investiții – impozitare simplificată

Cui se aplică

• persoane fizice care obțin:
  • câștiguri din acțiuni;
  • instrumente financiare derivate;
  • monedă virtuală.

Titluri de valoare / derivate (prin intermediari)

Perioada de deținere	Impozit
> 365 zile	3%
≤ 365 zile	6%

✔️ Impozit reținut la sursă
✔️ Regula FIFO (primul intrat – primul ieși

Monedă virtuală

• impozit: 16%;
• câștig net = vânzare – achiziție – costuri;
• scutire:
  • < 200 lei/tranzacție;
  • dacă total anual ≤ 600 lei.

 

4. Impozit pe venit & CASS – reguli clare și plafoane

Declarația unică

• se aplică atunci când:
  • impozitul NU este final prin reținere la sursă.

CASS – plafoane

Bază anuală	Obligație
≥ 12 salarii minime	CASS datorată
≥ 24 salarii minime	CASS majorată
Plafon maxim	72 salarii minime

📌 Pierderile NU reduc baza CASS.

 

Anul 2025 – regulă specială

• se aplică regulile în vigoare la data realizării venitului;
• pierderile din 2025 → definitive (nu se reportează).

 

5. Taxa pe lux – cifrele care contează

 ❗ Taxa pe lux NU se aplică la fel pentru toate bunurile

🏠 Clădiri rezidențiale → doar persoane fizice
🚗 Autoturisme de peste 375.000 lei → persoane fizice și juridice

Bunuri vizate

Bun	Prag	Cotă
Clădiri rezidențiale	peste 2.500.000 lei	0,9%
Autoturisme	peste 375.000 lei	0,9%

📌 Se aplică doar diferenței peste plafon.

📌 Este distinctă de impozitele locale.

 

 De când se aplică noile reguli

• Majoritatea modificărilor → din 2026
• 2025 = an de tranziție
  • reguli vechi;
  • pierderi definitive;
  • fără recalcul retroactiv.

👉 Fiscombot pune la dispoziție, la cerere, Ghidul complet Legea nr. 239/2025 – Cod fiscal, cu:

• interpretare juridică;
• exemple;
• corelări cu Codul de procedură fiscală.

🔍 Utilizatorii înregistrați pot adresa întrebări punctuale, iar chatbotul Fiscombot oferă răspunsuri instantanee, bazate pe prevederile legale aplicabile și pe ghidul explicativ publicat.