OpANAF 2735/2025 – Ce trebuie să știe contribuabilii

Prin Ordinul președintelui ANAF nr. 2.735/2025 a fost aprobată procedura oficială privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale (CAS) și a contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) datorate de persoanele fizice care nu și-au îndeplinit obligațiile declarative pentru veniturile anului 2024

---

OpANAF 2735/2025 – Ce trebuie să știe contribuabilii

1. De ce a fost emis OpANAF 2735/2025

Ordinul ANAF nr. 2735/2025 a fost emis ca urmare a modificărilor majore aduse de Legea nr. 296/2023 regulilor privind contribuțiile sociale (CAS și CASS) datorate de persoanele fizice pentru veniturile realizate în anul 2024.

Prin aceste modificări:

• CASS se calculează cu 10% aplicat la:
• venitul net/brut sau norma de venit,
• dar nu mai mult de baza corespunzătoare a 60 salarii minime brute;
• dacă venitul este sub nivelul a 6 salarii minime brute, se datorează diferență până la acest plafon minim, cu anumite excepții;
• pentru CAS se aplică plafoanele de 12 și 24 salarii minime brute.

În practică, foarte mulți contribuabili:

• nu au înțeles noile reguli;
• nu au depus Declarația unică;
• au declarat greșit contribuțiile.

Potrivit Codului de procedură fiscală, atunci când nu se depune declarația fiscală, organul fiscal are dreptul să stabilească din oficiu obligațiile de plată.

De aceea, a fost nevoie de un act normativ distinct – OpANAF 2735/2025 – care să stabilească:

• o procedură unitară,
• reguli clare,
• formulare standard,
• pentru stabilirea din oficiu a CAS și CASS aferente veniturilor din anul 2024.

Scopul ordinului este:

• să aplice în mod concret noile reguli din Codul fiscal,
• să recupereze contribuțiile neplătite,
• dar și să ofere contribuabililor șansa de a se conforma voluntar înainte de impunerea din oficiu.

 

2. Cum se face stabilirea din oficiu – pașii și rolul organului fiscal

Procedura nu începe direct cu o decizie de impunere. Organul fiscal parcurge mai multe etape:

Pasul 1 – Identificarea contribuabililor

ANAF analizează date din:

• declarațiile depuse de plătitori (formular 112);
• declarațiile informative;
• schimburi de informații cu alte state;
• evidența fiscală internă.

Sunt identificați contribuabilii care:

• au realizat venituri pentru care se datorează CAS și/sau CASS;
• aveau obligația de declarare;
• nu au depus Declarația unică.

Pasul 2 – Notificarea

Contribuabilul primește o notificare prin care este informat că:

• figurează cu venituri nedeclarate;
• avea obligația de declarare CAS și/sau CASS;
• are 15 zile pentru a depune declarația;
• este invitat la audiere.

Notificarea este un ultim avertisment înainte de impunerea din oficiu.

Pasul 3 – Audierea

Contribuabilul poate:

• depune Declarația unică;
• aduce documente;
• demonstra că nu datorează contribuțiile (ex.: este pensionar, asigurat în alt stat, venit sub plafon etc.).

Dacă își îndeplinește obligațiile, este scos din procedură.

Pasul 4 – Estimarea bazei de calcul

Dacă persoana nu se conformează:

Organul fiscal estimează baza de calcul:

• pentru CAS:
• la 12 sau 24 salarii minime brute, sau
• la câștigul brut din străinătate;
• pentru CASS:
• la venitul realizat,
• sau la 6, 12, 24 salarii minime brute,
• dar nu mai mult de 60 salarii minime brute.

Se întocmește un referat intern de estimare.

Pasul 5 – Emiterea deciziei de impunere din oficiu

ANAF emite:

• Decizia privind stabilirea din oficiu a CAS și CASS,
• în care se menționează:
• baza de calcul;
• CAS = 25% din bază;
• CASS = 10% din bază;
• termenul de plată;
• dreptul de contestare.

Decizia este titlu de creanță și înștiințare de plată.

Pasul 6 – Drepturile contribuabilului după decizie

Contribuabilul poate:

• contesta decizia în 45 de zile;
• sau, dacă depune Declarația unică în 60 de zile:
• decizia se anulează;
• se emite decizie de anulare;
• obligațiile se stabilesc pe baza declarației depuse.

 

Concluzie pentru contribuabili

OpANAF 2735/2025 nu este o sancțiune automată, ci:

• o procedură de ultimă instanță,
• aplicată doar dacă nu te conformezi voluntar.

Ordinea este clară:

1. ANAF te identifică,
2. te notifică,
3. te audiază,
4. abia apoi te impune din oficiu.

Dacă îți îndeplinești obligațiile la timp, impunerea din oficiu nu mai are loc.