Modificări aduse Codului de procedură fiscală prin Legea nr. 239/2025

Legea nr. 239/2025 aduce una dintre cele mai consistente reforme recente ale Codului de procedură fiscală, fără a introduce obligații fiscale noi, dar întărind semnificativ regulile de conformare procedurală și instrumentele de control ale organului fiscal.

---

Modificări aduse Codului de procedură fiscală prin Legea nr. 239/2025

Disciplină procedurală, control, înlesniri la plată și executare silită

Legea nr. 239/2025 aduce una dintre cele mai consistente reforme recente ale Codului de procedură fiscală, fără a introduce obligații fiscale noi, dar întărind semnificativ regulile de conformare procedurală și instrumentele de control ale organului fiscal.

Accentul se mută de la sancționarea exclusivă a neplății către monitorizarea comportamentului procedural al contribuabilului.

 

1. Obligații procedurale noi și relația contribuabil – organ fiscal

Introducerea contului de plăți și a mijloacelor moderne de plată

Legea nr. 239/2025 introduce în mod expres noțiunile de:

• cont de plăți;
• mijloc modern de plată,

transformând utilizarea acestora într-o obligație procedurală, nu într-o opțiune.

📌 Lipsa contului de plăți nu este o problemă bancară, ci una fiscal-procedurală, fiind tratată ca indicator de risc fiscal.

Prin această modificare, relația dintre contribuabil și organul fiscal este repoziționată într-un cadru predominant digitalizat, în care trasabilitatea fluxurilor financiare și viteza de procesare a plăților devin elemente centrale ale administrării fiscale moderne.

 

2. Risc fiscal, avertizare și monitorizare

Codul de procedură fiscală este completat cu mecanisme care permit:

• evaluarea continuă a riscului fiscal;
• avertizarea timpurie a contribuabililor;
• corelarea comportamentului procedural cu accesul la facilități fiscale.

Aceste mecanisme justifică măsuri administrative chiar în absența unor datorii fiscale restante.

Ce intră în evaluarea riscului fiscal:

• modul în care sunt îndeplinite obligațiile procedurale;
• utilizarea mijloacelor moderne de plată;
• existența contului de plăți;
• istoricul de conformare și datele din cazierul fiscal.

Noutate importantă:

Legea introduce și consolidează mecanismele de avertizare timpurie, prin care contribuabilul este informat din timp asupra riscului de neconformare, înainte de aplicarea măsurilor coercitive.

 

3. Inactivitatea fiscală – regim procedural consolidat

Ce este esențial de înțeles

Un contribuabil poate fi declarat inactiv fiscal chiar dacă nu are datorii restante, deoarece:

• inactivitatea fiscală NU este sancțiune pentru neplată;
• este o măsură administrativă procedurală.

Cazuri relevante de declarare a inactivității

Conform reglementărilor consolidate prin Legea nr. 239/2025, inactivitatea fiscală poate interveni, printre altele, în cazul:

• lipsei contului de plăți;
• nedepunerii situațiilor financiare;
• neîndeplinirii obligațiilor declarative esențiale.

Important:

Inactivitatea fiscală NU este o sancțiune financiară, dar produce efecte majore:

• restrângerea dreptului de deducere a cheltuielilor pentru parteneri;
• limitări în relația cu ANAF;
• risc de dizolvare din oficiu dacă situația persistă.

 

4. Dizolvarea și radierea contribuabililor inactivi

Legea nr. 239/2025 consolidează mecanismul prin care:

• contribuabilii declarați inactivi pe termen lung pot fi dizolvați din oficiu;
• procedura se desfășoară automat, prin cooperarea ANAF – ONRC.

Excepții importante

Nu se aplică dizolvarea automată în cazul:

• procedurii de insolvență;
• falimentului;
• suspendării legale a activității.

Radierea intervine ca efect procedural, fără a stinge obligațiile fiscale anterioare.

Important:

Dizolvarea și radierea NU sunt sancțiuni fiscale, ci consecințe juridice procedurale ale neconformării persistente

 

5. Înlesniri la plată – eșalonări (regim înăsprit)

Condiții mai stricte pentru acordare și menținere

Legea nr. 239/2025 aduce modificări esențiale privind:

• garanțiile (inclusiv contractul de fideiusiune);
• termenele pentru stingerea obligațiilor care nu fac obiectul eșalonării;
• menținerea valabilității eșalonării.

Exemple concrete de modificări:

• termenul de 180 de zile pentru achitarea unor obligații a fost redus la 60 de zile;
• se introduc termene distincte de 30 zile pentru accize și obligații speciale;
• contractul de fideiusiune devine obligatoriu și titlu executoriu.

📌 Eșalonarea nu mai este o facilitate generală, ci una condiționată de conformare strictă.

Noutate importantă:

Contractul de fideiusiune devine titlu executoriu, ceea ce permite executarea directă a garantului în cazul neîndeplinirii obligațiilor.

Atenție:

Contribuabilii cu ajutoare de stat de recuperat pot avea acces restricționat sau exclus la eșalonare.

 

6. Eșalonarea simplificată – acces mai limitat

Pentru persoanele juridice, accesul la eșalonarea simplificată este condiționat suplimentar, inclusiv de:

• vechimea contribuabilului (minimum 12 luni de la înființare);
• lipsa unor situații de risc fiscal major;
• îndeplinirea tuturor obligațiilor procedurale curente.

Ce trebuie reținut:

• eșalonarea simplificată rămâne o procedură mai rapidă decât eșalonarea clasică;
• se aplică doar până la plafoanele stabilite de lege;
• pentru persoanele juridice, accesul este condiționat de:
• comportament fiscal corect;
• lipsa neconformărilor procedurale grave;
• risc fiscal scăzut.

Diferență-cheie față de trecut:

Eșalonarea simplificată nu mai este un „colac de salvare automat”, ci o facilitate rezervată contribuabililor care au demonstrat conformare procedurală.

Atenție:

Nerespectarea termenelor sau apariția unor situații de neconformare poate duce la pierderea rapidă a eșalonării și reluarea executării silite.

 

7. Executarea silită fiscală – licitația electronică

Legea nr. 239/2025 introduce licitația electronică ca regulă principală pentru valorificarea bunurilor sechestrate:

• prin platformă electronică;
• cu reguli unitare de participare;
• cu taxă de participare;
• cu adjudecare exclusiv online.

Scopul este creșterea transparenței și eficienței recuperării creanțelor bugetare.

 

8. Sancțiuni și măsuri coercitive procedurale

Regimul sancționator este consolidat prin:

• majorarea sancțiunilor contravenționale procedurale;
• utilizarea măsurilor coercitive (restrângerea accesului la facilități);
• posibilitatea sistării alocărilor bugetare pentru entități publice neconforme.

 

Concluzie – ce se schimbă, în esență

Legea nr. 239/2025 nu introduce taxe noi, dar:

✔ întărește disciplina procedurală;

✔ condiționează facilitățile fiscale de comportamentul contribuabilului;

✔ mută accentul de la neplată la conformare continuă;

✔ transformă procedura fiscală într-un instrument activ de control.

 

👉Fiscombot pune la dispoziție, la cerere, Ghidul dedicat modificărilor aduse Codului de procedură fiscală prin Legea nr. 239/2025, cu explicații clare privind obligațiile procedurale, termenele aplicabile și efectele juridice pentru contribuabili.

🔍 Utilizatorii înregistrați pot adresa întrebări punctuale, iar chatbotul Fiscombot oferă răspunsuri instantanee, bazate pe prevederile legale aplicabile și pe ghidul explicativ publicat.

📌 Scopul acestui instrument este de a facilita înțelegerea și aplicarea corectă a regulilor procedurale, într-un cadru clar, accesibil și actualizat.