TVA pentru Agricultori

🌾 TVA pentru Agricultori– Regimul special prevăzut de art. 315¹ Cod Fiscal

---

🔍 Ce este?

Regimul special pentru agricultori este un sistem simplificat de TVA care le permite agricultorilor să NU colecteze și să NU deducă TVA, dar să beneficieze de o compensație forfetară din partea cumpărătorilor pentru acoperirea TVA-ului suportat la achiziții.

⚖️ Temei legal

• Art. 315¹ din Legea nr. 227/2015 – Codul Fiscal;
• Norme metodologice Cod Fiscal – Secțiunea a 5-a;
• OPANAF nr. 3698/2016 – formular 087 pentru aplicarea regimului.

👤 Cine poate aplica regimul?

Agricultorii care:

• Sunt persoane fizice, PFA, întreprinderi individuale (ÎI) sau familiale (IF);
• Au sediul activității în România;
• Desfășoară activități de:
  • producție agricolă (cultivare, creștere animale, apicultură etc.);
  • prestări de servicii agricole (ex: arat, erbicidat, recoltat etc.);
• Nu desfășoară alte activități economice, sau dacă o fac, au cifră de afaceri sub 300.000 lei/an (plafonul de scutire pentru întreprinderi mici – art. 310 CF).

🚜 Ce înseamnă concret regimul special?

Caracteristică	Explicație
❌ Nu colectează TVA	Nu aplică TVA pe facturi
❌ Nu deduce TVA	TVA-ul plătit la achiziții nu se deduce
✅ Primește compensație forfetară	8% din valoarea livrărilor, plătită de cumpărător
❌ Nu depune D300	Nu are obligația decontului de TVA
✅ Nu are cod TVA	Nu apare cu cod RO…
✅ Emite facturi cu mențiune specială	Conform art. 319 alin. (20) CF

💰 Procentul de compensare forfetară

An	Procent
2017	1%
2018	4%
2019 – prezent	8%

🧾 Ce trebuie să conțină factura?

Factura emisă de agricultor trebuie să includă:

• Denumirea/Numele agricultorului
• CIF/CNP
• Produsele/serviciile livrate
• Prețul (fără TVA)
• Mențiunea: „Regim special pentru agricultori – art. 315¹ Cod fiscal”
• Procentul și valoarea compensației forfetare (ex: 8%)

📌 Exemplu:

"Se aplică regimul special pentru agricultori conform art. 315¹ din Codul Fiscal. Se aplică procentul de compensare în cotă forfetară de 8% – 96 lei"

📝 Cum se aplică regimul?

🔹 Prin completarea formularului 087 – Notificare aplicare/încetare regim special
🔹 Se depune la ANAF:

✅ Pentru aplicare:

• dacă nu ești înregistrat în scopuri de TVA;
• sau dacă ești deja plătitor de TVA și vrei să renunți (și treci la regim special).

✅ Pentru încetare:

• când depășești plafonul de 300.000 lei;
• sau dorești să treci la regimul normal de TVA.

📅 Termen: între 1 și 10 ale lunii următoare perioadei fiscale aplicate.

📃 Obligații și scutiri pentru agricultor

Obligație	Se aplică?
Colectare TVA	❌ Nu
Deductibilitate TVA	❌ Nu
Decont TVA (D300)	❌ Nu
Registrul special ANAF	✅ Da – se face înscriere automată
Factură emisă	✅ Da, cu mențiunea specială
e-Factura	❌ Nu obligatoriu (vezi mai jos)

💻 Are legătură cu e-TVA?

Nu. Regimul special nu presupune înregistrare în scopuri de TVA → deci nu se generează solduri în e-TVA și nu apare nimic în contul SPV.

🧾 Are legătură cu e-Factura?

🔔 Actualizare importantă: Începând cu 1 octombrie 2025, agricultorii persoane fizice care aplică regimul special 315¹ vor avea obligația legală de a transmite facturile prin e-Factura.

Până la data de 01 octombrie 2025 :

• Nu. Agricultorii în regim special:
  • NU au obligația de a emite e-Factura (nici în B2B);
  • NU sunt înregistrați în scopuri de TVA (deci nu intră în categoriile vizate de e-Factura B2B/B2G);
  • Emit factură simplă (fizică sau PDF), nu electronică în SPV.

🔔 Excepție: Dacă agricultorul se înregistrează în scopuri de TVA (ex: prin opțiune sau obligație), atunci intră în regim normal și e posibil să aibă obligații privind e-Factura.

 

🧮 Achiziții intracomunitare (importuri)

• Agricultorii pot cumpăra din UE fără a se înregistra în scopuri de TVA, atâta timp cât NU depășesc plafonul de 10.000 euro/an (≈34.000 lei);
• Dacă îl depășesc:
  • Se înregistrează conform art. 317 CF;
  • Devine temporar plătitor de TVA pentru achiziții;
  • Poate reveni la regim special după minim 1 an.

🔁 Trecerea la regimul normal de TVA

➡️ Agricultorul poate ieși din regim și opta pentru TVA normal:

• Prin notificare ANAF (tot formularul 087);
• Nu mai poate reveni la regimul special timp de 2 ani;
• Devine obligat să aplice TVA, să deducă, să depună D300, să folosească e-Factura (dacă e cazul).