Împrumuturi între persoane fizice

Banii între prieteni și ochiul ANAF – Ce nu-ți spune nimeni

---

„Între noi fie vorba, împrumuturile între prieteni, rude sau vecini par simple gesturi de bunăvoință. Un plic cu bani, o promisiune de restituire și… gata! Însă în ochii Fiscului, nimic nu e chiar atât de simplu. Din 2024, regulile s-au înăsprit, iar ceea ce tu vezi ca un ajutor, ANAF poate vedea ca un venit ascuns, o activitate economică mascată sau o tranzacție ce trebuie impozitată cu 70%. Dacă vrei să dormi liniștit și să nu fii invitat la o 'verificare documentară', citește mai departe. Ce urmează e printre cele mai ignorate (dar costisitoare) aspecte fiscale pentru persoane fizice.”

 

✅ 1. Împrumuturi între persoane fizice – Regim juridic și fiscal

🔹 Cadru juridic:

• Reglementate de Codul Civil poate fi cu sau fără dobândă.
• Forma scrisă nu este obligatorie, dar este recomandată (contract scris sau minim o confirmare bancară cu mențiunea „împrumut”).
• Transferul bancar este preferabil, mai ales pentru sume mari.

🔹 Obligații fiscale:

a) Împrumut fără dobândă:

• Nicio obligație fiscală pentru niciuna dintre părți.
• Dar debitorul trebuie să poată justifica proveniența banilor (ex: în caz de control ANAF).

b)  Dacă persoana fizică acordă un împrumut cu dobândă, dobânda obținută este tratată fiscal drept venit din alte surse, conform Codului Fiscal (art. 114 și urm.).

Creditorul are următoarele obligații:

•  Impozit pe venit:
  • Se aplică 10% asupra dobânzii încasate;
  • Se declară prin Declarația Unică, până la data de 25 mai a anului următor.
•  Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS):
  • Se datorează doar dacă venitul total cumulat din surse extra-salariale (dividende, chirii, dobânzi, activități independente etc.) depășește 6 salarii minime brute pe economie;
  • În 2025, plafonul de 6 salarii minime brute este 24.300 lei (4.050 × 6);
  • Cota CASS: 10% aplicată la o bază forfetară, în funcție de nivelul veniturilor totale (6, 12 sau 24 salarii minime).
• Debitorul nu datorează impozit pentru suma primită.

✅ 2. Plăți și încasări între persoane fizice – Limitări legale

🔹 Legea nr. 296/2023 (modifică Legea 70/2015):

• Plafon maxim: 50.000 lei/zi/tranzacție în numerar între persoane fizice (neautorizate).
• Este interzisă fragmentarea unei tranzacții pentru a evita plafonul.
• Pentru sume mai mari ➤ obligatoriu prin bancă sau alt instrument scriptic.

❗ Nerespectarea acestor limite:

• Contravenție ➤ amendă de până la 25% din suma care depășește plafonul.

✅ 3. Venituri nejustificate – Noua cotă de impozitare (2024–2025)

🔹 Codul Fiscal, art. 117 (modificat):

Începând cu 1 iulie 2024, veniturile a căror sursă nu poate fi justificată sunt impozitate cu:

• 70% impozit, fără posibilitatea deducerii cheltuielilor,
• accesorii (dobânzi și penalități).

🔍 Ce înseamnă „venit nejustificat”?

• Bani în conturi sau numerar pentru care contribuabilul nu poate demonstra sursa legală (de ex. nu are contract, nu a declarat, nu rezultă dintr-o activitate legală).

Chiar și în lipsa activității economice, sumele pot fi supuse acestui impozit dacă nu există justificare.

✅ Nu sunt considerate venituri nejustificate:

• Împrumuturi justificate (contract + transfer);
• Donații documentate;
• Daruri la evenimente de familie (nunți, botezuri), cu dovezi (liste, contracte, martori);
• Moșteniri sau transferuri legale cu acte notariale.

✅ 4. Dacă activitatea este frecventă – Risc de reclasificare ca activitate economică

🔥 Codul Fiscal și legislația ANAF prevăd:

Dacă o persoană acordă frecvent împrumuturi cu dobândă, sau primește sume de la mai multe persoane în mod repetat, această activitate poate fi:

• considerată activitate economică,
• supusă obligației de autorizare (PFA sau întreprindere),
• supravegheată de Banca Națională a României (BNR), în cazul activităților de tip instituție financiară nebancară.

🧨 Riscuri:

• Activitatea poate fi încadrată drept activitate de creditare fără autorizare;
• Poți fi sancționat de BNR (conform OUG 99/2006) sau chiar penal, dacă împrumuturile se oferă cu titlu profesional, fără licență;
• ANAF poate reîncadra dobânzile ca venituri din activitate independentă ➤ Impozit + CAS + CASS.

✅ Recomandări esențiale:

Situație	Recomandare principală
Împrumut fără dobândă	Contract scris + transfer bancar
Împrumut cu dobândă	Declararea dobânzii în Declarația Unică
Numerar între persoane fizice	Maximum 50.000 lei/zi/tranzacție
Plăți frecvente sau repetitive	Evită, altfel se consideră activitate economică
Sume mari primite în cont/bani cash	Păstrează dovada provenienței